Como a Revolução 0 irá impactar as políticas fiscais dos novos governos?


Como a lei modela a troca de tecnologia para alcançar o objetivo da política (ou a “tecnologia é lei”)?



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Como a lei modela a troca de tecnologia para alcançar o objetivo da política (ou a “tecnologia é lei”)?

Os governos estaduais americanos estão buscando como as leis fiscais podemos moldar os avanços tecnológicos através de soluções baseadas em "tecnologia é a lei" para influenciar o comportamento de conformidade individual e de grupo (para uma discussão dos sistemas de cobrança de impostos on-line para os impostos de vendas estaduais dos EUA.



Como determinar a legislação tributária afim de preservar os interesses tradicionais à luz da mudança tecnológica?

Tributação do comércio eletrônico transfronteiriço (cross-border)

Os participantes da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) propuseram uma série de possíveis reformas. Eles analisaram como o comércio eletrônico global pode levar, entre outras coisas, a uma erosão da tributação baseada na fonte, mais empresas baseadas em paraísos fiscais e maior deslocamento de ativos intangíveis a jurisdições fiscais baixas. Havia um consenso geral de que o comércio eletrônico global desafiava as tradicionais leis e políticas tributárias internacionais.

Para abordar possíveis perdas de receita e outros desafios de política fiscal apresentados pelo comércio eletrônico global, os comentaristas propuseram esforços de reforma, incluindo:

(a) Taxas de imposto retido na fonte de baixa, média ou alta para pagamentos de comércio eletrônico (Avi-Yonah, 1997);

(b) Testes qualitativos de presença econômica (ou seja, testes de fatos e circunstâncias) para permitir que os países de origem tributem os pagamentos do comércio eletrônico, apesar da ausência de uma presença física tradicional no país de origem (Hinnekens 1998);

(c) Testes quantitativos de presença económica (por exemplo, permitir que os países de origem imponham taxas superiores às vendas limiares, tais como 1 milhão de dólares em vendas) (Doernberg e Hinnekens, 1999; Cockfield, 2003);

(d) Repartição global do formulário com as vendas de destino como um dos fatores que incentivam a tributação do país de origem (Li 2003);

(e) Imposto global sobre transações para transações transfronteiriças de comércio eletrônico (Soete e Karp, 1997; Azam, 2013).

Para a maior parte, no entanto, os governos optaram por seguir um caminho de reforma mais moderado, as autoridades fiscais geralmente não defendiam desvios das leis e políticas tradicionais. Uma revisão das respostas nacionais aos desafios fiscais do comércio electrónico revela que, na medida em que os governos nacionais reagiram a todos estes desafios, fizeram-no com cautela, desde que houvesse poucas evidências de que os valores tradicionais (por exemplo, transações transfronteiriças) estavam em grave risco (Cockfield e outros 2013: capítulos 4 e 5). Uma possível explicação para esta abordagem cautelosa residia na crescente visão de que a tributação do comércio eletrônico transfronteiriço não estava levando a perdas de receitas indevidas para os países de alta tributação (Sprague e Hersey, 2003).

Uma das consequências mais interessantes do intenso debate sobre as implicações do comércio eletrônico transfronteiriço para os regimes fiscais foi a emergência de uma cooperação reforçada através de instituições políticas não vinculativas a nível internacional. Como parte desta cooperação tributária internacional, a OCDE iniciou uma série de "primeiros passos" para enfrentar os desafios fiscais globais de comércio eletrônico (Cockfield 2014: 115-118, 193-233). São eles:

(a) Países envolvidos em discussões multilaterais que levaram a um acordo sobre princípios fiscais para orientar a formulação subsequente de regras fiscais internacionais.

(b) a OCDE se juntou aos membros da indústria para orientar o desenvolvimento de novas regras fiscais.

(C) a OCDE analisou as opções políticas de forma extensiva com peritos fiscais provenientes das autoridades fiscais nacionais, da indústria e do mundo académico;

(d) os países não pertencentes à OCDE puderam fazer parte das deliberações em curso; E (e) os Estados membros da OCDE se envolveram em discussões extensivas com relação a assuntos transfronteiriços de Imposto sobre Valor Agregado / Imposto sobre Produtos e Serviços (IVA / GST).

Essas novas instituições e processos cooperativos - como as Diretrizes sobre o IVA / GST da OCDE - abordam agora questões que se afastam ou estão em integração com a tributação do comércio digital global, cada vez mais sujeita às regras mais amplas que regem todo o comércio transfronteiriço. As respostas políticas demonstram a importância de processos de reforma institucional eficazes para enfrentar os desafios fiscais promovidos pela mudança tecnológica e que ameaçam os interesses tradicionais, como a cobrança de receitas.

Em um artigo anterior sobre impostos e comércio eletrônico, Abrams e Doernberg notaram que "a implicação mais significativa do crescimento do comércio eletrônico para a política tributária pode ser que a tecnologia e não a política determinará as regras fiscais do [Vigésimo primeiro] século "(Abrams e Doernberg 1997). Curiosamente, foi a mudança tecnológica, e não as preocupações políticas tradicionais, que provocaram essa cooperação fiscal global e subnacional sem precedentes nos EUA.



Pesquisa e Desenvolvimento

Na busca do crescimento econômico, os governos oferecem incentivos fiscais (isto é, uma redução dos passivos fiscais) às empresas que buscam estratégias de inovação. Esses governos esperam que a redução dos impostos incentive as empresas a gastar mais recursos no desenvolvimento de tecnologias que melhorem a produtividade. As empresas também podem se deslocar para a nova jurisdição para aproveitar as isenções fiscais, aumentando o emprego. Desta forma, as leis fiscais procuram provocar a mudança tecnológica e os objetivos políticos relacionados.

Uma extensa literatura também examinou a interação entre leis tributárias e pesquisa e desenvolvimento (P & D) (Graetz e Doud 2013). Esta literatura sobre incentivos fiscais à I & D é informada por uma análise mais econômica do que qualquer outra área em torno da legislação tributária e da mudança tecnológica. Esta seção considera dois pontos abordados na literatura legal:

(a) se os incentivos à legislação tributária de P & D promovem resultados econômicos domésticos benéficos;

(b) se estes incentivos desencadeiam uma concorrência fiscal internacional que prejudica o bem-estar da maioria dos países.

Os incentivos fiscais à I & D são tipicamente racionalizados na medida em que incentivam o investimento em atividades de I & D que, de outro modo, não teriam lugar na ausência dos incentivos. Apesar da aceitação política dessas leis tributárias, ainda não está claro se os incentivos à P & D promovem benefícios econômicos domésticos de longo prazo

Enquanto as evidências empíricas não nos levam a uma única solução, os governos continuam a buscar estratégias de "tecnologia é lei" que buscam usar as leis tributárias para provocar negócios que busquem atividades que levem à mudança tecnológica. Contudo, um exame mais amplo das questões revela que as estratégias podem estar conduzindo a uma "corrida para o fundo", onde todos os países estarão pior devido a perdas de receita associadas com incentivos fiscais de P & D.

Intercâmbio transfronteiriço de informações fiscais

Os desenvolvimentos tecnológicos tornaram-no mais eficiente e menos dispendioso para os governos e o sector privado recolherem, utilizarem e divulgarem informações pessoais, tais como informações financeiras e fiscais. Com um clique ou dois de um mouse, os registros agora podem ser chamados de bancos de dados governamentais, agregados, copiados e transferidos para outra agência governamental localizada em qualquer lugar do mundo, desde que tenha acesso à Internet. Pela primeira vez, muitos países e organizações políticas subnacionais (por exemplo, estados e municípios) podem se envolver em troca de informações fiscais transfronteiriças com relativa facilidade. Os governos trocam informações sobre os contribuintes em massa, principalmente para garantir que os contribuintes residentes estão relatando sua renda global para fins fiscais (Dean 2008). Ao fazer isso, esses governos estão tentando proteger seus interesses tradicionais à luz da mudança tecnológica. Neste caso, procuram garantir que os contribuintes residentes respeitem a sua obrigação de pagar impostos sobre as suas fontes de rendimento não residentes.

A OCDE promoveu um maior intercâmbio de informações fiscais para combater o uso abusivo de paraísos fiscais como parte de seu projeto de "competição fiscal prejudicial" iniciado em 1996 (Ambrosanio e Caroppo, 2005). Em 1998, a OCDE publicou um relatório indicando que a ausência de um intercâmbio efetivo de informações era um dos principais obstáculos à luta contra as práticas fiscais nocivas (OCDE, 1998b). Em 2000, a OCDE publicou uma "lista negra" inicial de trinta e cinco países de paraísos fiscais que, entre outras coisas, não permitiam a troca efetiva de informações fiscais. Em 2002, a OCDE desenvolveu um modelo não vinculativo para o acordo de troca de informações fiscais (TIEA) afim de incentivar a transparência e estabelecer padrões para o intercâmbio dessas informações. Estes TIEA’s, pensou-se, poderiam desencorajar os contribuintes de tentar fugir dos impostos através da não-divulgação ilegal da renda offshore. Além disso, esperava-se que os TIEA’s inibissem a lavagem de dinheiro internacional, o financiamento do terrorismo global e estratégias agressivas de evasão fiscal.

O mais controverso desenvolvimento unilateral começou em 2010, quando o governo dos Estados Unidos introduziu uma nova legislação para acessar informações fiscais sobre os cidadãos dos EUA que vivem no exterior para combater a evasão fiscal no exterior (Christians and Cockfield 2014). Sob a lei fiscal dos EUA, todos os cidadãos dos EUA, não importa onde residem, são tributados em sua renda mundial e devem apresentar uma declaração de imposto dos EUA a cada ano e pagar quaisquer impostos dos EUA devido. Para ajudar a identificar os evasores de impostos offshore, as novas leis tentam forçar os bancos estrangeiros e outras instituições financeiras a fornecerem informações financeiras sobre cidadãos americanos residentes no exterior (o regime é conhecido como Lei de Conformidade com as Taxas Externas, em inglês Foreign Account Tax Compliance Act FATCA). Espera-se que as instituições financeiras estrangeiras coletem essas informações financeiras pessoais e as transmitam diretamente à Receita Federal.

Outra área frutífera de exploração atual examina como "grandes dados" transfronteiriços e dados analíticos podem promover resultados de políticas úteis: através de abordagens de "tecnologia é lei", os governos passam leis fiscais que aproveitam desenvolvimentos em tecnologias de informação para buscar maior intercâmbio on-line de volumes pagadores de impostos para promover objetivos de conformidade. Para as autoridades fiscais, grandes dados e análises de dados têm o potencial de inibir a evasão de impostos, a lavagem de dinheiro internacional, o financiamento do terrorismo global e o planejamento tributário internacional agressivo (Cockfield 2016). No que diz respeito ao planejamento fiscal internacional agressivo, um esforço de reforma por meio do projeto BEPS da OCDE de 2013, se esforça para desenvolver relatórios país a país, por meio dos quais as empresas multinacionais deveriam divulgar às autoridades fiscais estrangeiras todos os pagamentos de impostos e outros dados financeiros em todos os países onde pagam impostos (OECD 2013, Cockfield e Macarthur, 2015). Esses grandes dados poderiam fornecer informações superiores às autoridades fiscais para ajudá-los a determinar se deve auditar as atividades internacionais dos contribuintes.




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